拆除協(xié)議控制類紅籌架構(gòu)的模式根據(jù)具體情況有各種選擇，但是其目的是一致的，主要就是解除VIE協(xié)議，還原真實(shí)股權(quán)結(jié)構(gòu)、清理境外SPV公司及其于境內(nèi)設(shè)立的WFOE公司。
在一般情況下，VIE架構(gòu)拆除所涉及的稅務(wù)問題主要是轉(zhuǎn)讓境內(nèi)經(jīng)營(yíng)實(shí)體和WFOE股權(quán)所涉及的企業(yè)所得稅問題，如涉及WFOE的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，還可能關(guān)系到WFOE變更為內(nèi)資公司后以往年度取得的稅收優(yōu)惠如何處理的問題等，與股權(quán)控制類紅籌架構(gòu)無異。
在實(shí)際控制人不具備足夠資金來源或引進(jìn)具有資金能力的境內(nèi)投資的情況下，通過自境外SPV處收購(gòu)WFOE的方式實(shí)現(xiàn)境外投資退出可能存在有障礙。因此，在必要情況下，VIE架構(gòu)拆除中還需要使用利潤(rùn)分配方式向境外投資人支付資金，使境外投資人實(shí)現(xiàn)退出。例如境外SPV分配利潤(rùn)，或境內(nèi)經(jīng)營(yíng)實(shí)體向境外SPV支付特許權(quán)使用費(fèi)等。
就該等情況可能涉及的稅務(wù)問題介紹如下：
1.根據(jù)規(guī)定，非居民企業(yè)取得來源于境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。境外SPV或離岸公司作為非居民企業(yè)需遵守前述規(guī)定。同時(shí)，對(duì)非居民企業(yè)取得來源于境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以依照有關(guān)法律規(guī)定或合同約定對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。
2.對(duì)于境內(nèi)企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付的下列費(fèi)用，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除：
A.企業(yè)向未履行功能、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，無實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的境外關(guān)聯(lián)方支付的費(fèi)用；
B.企業(yè)因接受下列勞務(wù)而向境外關(guān)聯(lián)方支付的費(fèi)用：與企業(yè)承擔(dān)功能風(fēng)險(xiǎn)或者經(jīng)營(yíng)無關(guān)的勞務(wù)活動(dòng)；關(guān)聯(lián)方為保障企業(yè)直接或者間接投資方的投資利益，對(duì)企業(yè)實(shí)施的控制、管理和監(jiān)督等勞務(wù)活動(dòng)；關(guān)聯(lián)方提供的，企業(yè)已經(jīng)向第三方購(gòu)買或者已經(jīng)自行實(shí)施的勞務(wù)活動(dòng)；企業(yè)雖由于附屬于某個(gè)集團(tuán)而獲得額外收益，但并未接受集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)方實(shí)施的針對(duì)該企業(yè)的具體勞務(wù)活動(dòng)；已經(jīng)在其他關(guān)聯(lián)交易中獲得補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)活動(dòng)；其他不能為企業(yè)帶來直接或者間接經(jīng)濟(jì)利益的勞務(wù)活動(dòng)；
C.向僅擁有無形資產(chǎn)法律所有權(quán)而未對(duì)其價(jià)值創(chuàng)造做出貢獻(xiàn)的關(guān)聯(lián)方支付的特許權(quán)使用費(fèi)，不符合獨(dú)立交易原則的；
D.企業(yè)以融資上市為主要目的，在境外成立控股公司或者融資公司，因融資上市活動(dòng)所產(chǎn)生的附帶利益向境外關(guān)聯(lián)方支付的特許權(quán)費(fèi)使用費(fèi)。
以上就是VIE紅籌架構(gòu)拆除過程中涉及的特別稅收問題的所有內(nèi)容，在搭建VIE紅籌架構(gòu)的過程中，企業(yè)需要辦理ODI境外投資備案，自然人需要辦理37號(hào)文登記備案，如果不知道如何辦理備案登記，可以找我們舒心企服幫您解決。
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